递延所得税资产和递延所得税负债可以在报表中同时存在吗？什么是永久性差异，如何会计处理

是可以同进存在的;递延所得税资产在资产项目下;递延所得税负债在负债项目下

永久性差异 因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异。这种差异一旦发生，即永久存在。

基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入

由于是永久性差异，所以就不存在递延的处理,就是在发生时一次性确认为企业的所得税。

借：所得税

贷：应交税费-所得税

一般这种合并时在非同一控制下的合并。产生于免税合并，如果子公司的评估的公允价值和它自己的账面价值不一致的时候，就会产生递延所得税。然后母公司在做合并报表的时候必须按照子公司的可辨认净资产的公允价值来合并。所以这里会存在暂时性差异。

计税基础一般是指个别报表中的账面价值。

扩展资料；

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

参考资料来源：百度百科-递延所得税资产

会同时存在，递延所得税资产和递延所得税负债会通过所得税费用科目来归集，但是在报表上列示的时候还是单独列示！~他们之间会相互抵消，抵消的过度科目就是所得税费用。就像所有的资产和负债一样！如果抵消了资产负债表就只剩下所有者权益了。那就不能真实反映企业资产和负债状况了！~~永久性差异是指会计和税法之间产生的在以后年度不进行纳税调整的差异！~比如企业提供的担保以及坏账等，税法不允许以后年度抵扣，所以产生了永久性的差异。永久性差异是相对于暂时性差异而言，由于企业会计和税法的处理不同，导致资产或负债计入费用的时间不同，从而导致的可以在以后年度进行纳税调整的差异额！~

一般这种合并时在非同一控制下的合并。产生于免税合并，如果子公司的评估的公允价值和它自己的账面价值不一致的时候，就会产生递延所得税。然后母公司在做合并报表的时候必须按照子公司的可辨认净资产的公允价值来合并。所以这里会存在暂时性差异

计税基础一般是指个别报表中的账面价值

是可以同进存在的;递延所得税资产在资产项目下;递延所得税负债在负债项目下
永久性差异 因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异。这种差异一旦发生，即永久存在。基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑，有些会计报表上的收入或费用，在税法上不属于收入或费用；而有些财务报表上不属于收入的项目，在税法上却作为应课税收入
由于是永久性差异,所以就不存在递延的处理,就是在发生时一次性确认为企业的所得税,即:借:所得税
贷:应交税费-所得税

绝对可以同时存在
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